АКТ

проверки финансово-хозяйственной деятельности

Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района

Курской области

 

с. Никольское                                                                        16 марта 2018г.

 

       В соответствии с Положением «О Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области», утвержденным решением Представительного Собрания Горшеченского района Курской области от 18 декабря 2012 года № 183, на основании пункта 1 раздела 1 плана работ Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области на 2018 год и распоряжения председателя Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области от 13 марта 2018г. № 6-р, ведущим инспектором Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области Дураковой Е.А. была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области за  период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.

         Проверка начата 13.03.2018 года, окончена 16.03.2018 года.

 

Общие сведения об Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области

 

Полное наименование: Администрация Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области.

Юридический адрес: 306842, Курская обл., Горшеченский район, с.Никольское ул.Школьная.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 4604000699.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1024600581147.

Администрация Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, смету доходов и расходов, лицевой счет в Отделе №4 УФК по Курской области, печать с изображением Государственного Герба Российской Федерации.

Свою деятельность Администрация Никольского сельсовета Горшеченского района осуществляет на основании Устава, утвержденного Решением Собрания депутатов Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области от 19.08.2005 года №302-р.

      Ответственными за осуществление финансово - хозяйственной деятельности являлись:

- с правом первой подписи – Глава Никольского сельсовета – Золотухин Ю.И.;

- с правом второй подписи – с 01.01.2016г. по 02.09.2016г. главный специалист-эксперт Турбина Т.М., с 03.10.2016г. по 31.10.2016г. бухгалтер Подкопаева О.М., с 05.12.2016г. по 31.12.2016г. бухгалтер Миловец Е.Н.

 

Наличие утвержденных лимитов бюджетных обязательств и смет доходов и расходов на соответствующий период.

Соответствие кассовых и фактических расходов по статьям бюджетной классификации лимитам бюджетных обязательств и доведенным объемам финансирования.

Правильность отнесения кассовых и фактических расходов на соответствующие статьи КОСГУ.

 

           Основными источниками финансирования МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района являются:

- средства федерального бюджета;

- средства областного бюджета;

- налоговые и неналоговые доходы местного бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 187 Бюджетного кодекса РФ (рассмотрение и утверждение бюджета до начала финансового года) бюджет МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района на 2016 год утвержден решением Собрания депутатов Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области № 157 от 27.11.2015 года. Решение Собрания депутатов  опубликовано в районной газете «Маяк» №49 (9880) от 03.12.2015 года.

       Проверкой соответствия плановых показателей по доходам и расходам, утвержденных решением о бюджете, с плановыми   показателями отчета об исполнении бюджета, несоответствий не установлено.          

        Доходная часть бюджета МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района за 2016 год выполнена на 98,4 % и составила 1 102 811,6 руб.

        Расходы муниципального бюджета составили 1 106 538,58 руб., что составляет 98,4 % утвержденных бюджетных назначений (1 124 775,23 руб.).

       Неисполненные назначения расходной части муниципального бюджета   в сумме 18 236,65 руб., в том числе:

- 3 147,08 руб. по разделу 01 «Общегосударственные вопросы»;

- 15 088,98 руб. по разделу 08 «Культура и кинематография»;

- 0,19 руб. по разделу 10 «Социальная политика».

       Фактическое исполнение по расходам бюджета не превышает запланированные объемы расходов.

         В соответствии со ст. 242 БК РФ операции по исполнению бюджета в МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района завершены 31 декабря 2016 года.

         Поступление налоговых и неналоговых доходов составило 466 724,6 руб. или 42,3% от общей суммы доходов поступивших в 2016 году.  

          Безвозмездные поступления составили 636 087,0 руб. или 57,7% от  общей суммы доходов поступивших в 2016 году.       

          В структуре безвозмездных поступлений:  субсидии  - 55 782,0 руб. или 8,8%;  субвенции  - 67 149,0 руб. или 10,5%;  дотации  - 513 156,0 руб. или 80,7%.

         Кассовое исполнение расходной части бюджета МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района в 2016 году осуществлялось через Отдел №4 УФК по Курской области.

        Расходы муниципального бюджета составили 1 106 538,58 руб., в том числе:

по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» - 954 805,15 руб.;

по разделу 02 «Национальная оборона» - 67 149,00 руб.;

по разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 1 292,6 руб.;

по разделу 08 «Культура, кинематография» - 80 973,02  руб.;

по разделу 10 «Социальная политика» - 2 318,81 руб.

        В структуре расходов бюджета МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района в 2016 году занимают:

- «Общегосударственные вопросы» - 86,3%;

- «Культура, кинематография» - 7,3%;

- «Национальная оборона» - 6,1%;

- «Социальная политика» - 0,2%%;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,1%.

      На содержание Главы (по коду 0102) израсходовано 248 690,69 руб.

      На содержание аппарата управления (по коду 0104) израсходовано 375 374,5 руб.

      В целом на содержание органов местного самоуправления направлено 624 065,19 руб. (56,4% от общего объема расходов), что не превышает норматив, утвержденный постановлением Администрации Курской области от 19.11.2015г. № 799-па в сумме 824 800,00 руб.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.04.2006 № 258 «О субвенциях на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты» объем средств, выделенных из федерального бюджета для компенсации в бюджеты поселений, предусматривает расходы на оплату труда военно-учетных работников, включая соответствующие начисления на фонд оплаты труда, услуг связи, транспортных услуг, командировочных расходов, коммунальных услуг, обеспечение мебелью, инвентарем, оргтехникой, средствами связи, расходными материалами.

      На осуществление полномочий по первичному воинскому учету в бюджете МО «Никольский сельсовет» Горшеченского района на 2016 год предусмотрено 67 149,00 руб. По состоянию на 31 декабря 2016 года кассовые расходы составили 67 149,00 руб., что составляет 100% от суммы, предусмотренной в бюджете.

При  проверке учетной политики выявлены следующие нарушения:

- указан приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г № 173н «Об утверждении форм  первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»», прекративший свое действие с 30.03.2015 года.  Действующий в проверяемом периоде  приказ от 30 марта 2015 года N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;

- в учетной политике имеется  ссылка на  Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22 сентября 1993г. № 40, прекративший свое действие с 01.01.2012 года, действующие в проверяемом периоде указания ЦБ РФ от  11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

     Таким образом, данная учетная политика муниципального образования «Никольский сельсовет» составлена некорректно, что свидетельствует о том, что учетная политика, применяемая учреждением, не соответствует нормам действующего законодательства.

      В нарушение пункта 6 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" изменения в учетную политику  Никольского сельсовета, в связи с несоответствием требованиям, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами, не вносились.

      Принятая учетная политика при ведении бюджетного учета в Администрации Никольского сельсовета  в сентябре и октябре не соблюдалась. Применяемые формы первичных учетных документов не соответствуют формам Общероссийского классификатора управленческой документации. Отсутствуют формы 0504036 «Оборотная ведомость», 0504071 «Журналы операций» (журнал операций с безналичными денежными средствами, журнал операций расчетов   с   подотчетными   лицами,   журнал   операций   расчетов   с поставщиками и подрядчиками; журнал операций по оплате труда, журнал операций по прочим операциям).

      В соответствии со ст.217 и 219.1 Бюджетного кодекса РФ в проверяемом периоде  составлялась сводная бюджетная роспись.

 

Финансовый контроль кассовых операций.

 

В проверяемом периоде операции по кассе в Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района не осуществлялись.

       Все расчеты с сотрудниками Администрации Никольского сельсовета по  перечислению заработной платы и иные выплаты производились безналичным путем, согласно заявлениям работников Администрации Никольского сельсовета и МКУК «Никольский СДК».

 

Проверка банковских операций.

 

Проверка правильности ведения банковских операций проведена сплошным методом за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года.

В ходе проверки было установлено следующее:

Банковские операции, отраженные в представленных банковских выписках, подтверждены первичными документами, подшитыми к выпискам.

В части обоснованности отнесения расходов по предметным статьям, нарушений не установлено. Расходование средств осуществлялось на цели, соответствующие условиям их получения.

        Остатки денежных средств по выпискам банка на начало и конец отчетного периода соответствуют данным бухгалтерского учета.

        Случаев необоснованного размещения денежных средств во вклады коммерческих банков, депозиты, выдачи ссуд, оказания финансовой помощи сторонним организациям и перечисления их предпринимательским структурам не установлено.

 

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

В ходе проверки за вышеуказанный период были проверены: журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, платежные документы, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

При проверке соответствия информации, указанной в банковских документах с данными журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками,  расхождений не установлено.

Сроки поставки, выполнения работ, оказания услуг, указанные в заключенных  договорах, соответствуют срокам, указанным в актах приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

Расчеты за оказываемые услуги и поставляемые товарно-материальные ценности в проверяемом периоде осуществлялись в соответствии с заключенными договорами.

Производственные расходы подтверждены оправдательными документам, договорами на оказание услуг и актами выполненных работ.

           В нарушении ст. 434 Гражданского Кодекса РФ Администрацией Никольского сельсовета с ООО «КОМТРЕЙД» и  ИП Мартыновой Н.А. были заключены договора, в которых нет подписи покупателя (Администрации Никольского сельсовета).

 

Финансовый контроль расчетов с подотчетными лицами.

 

     За проверяемый период  проведен финансовый  контроль расчетов с подотчетными лицами. В Администрации Никольского сельсовета не утвержден перечень лиц, которым разрешена выдача средств на хозяйственные и иные расходы.

Фактические расходы, произведенные подотчетными лицами, оформлены авансовыми отчетами, утвержденными  главой Администрации Никольского сельсовета.

Расходы, произведенные  подотчетными лицами, подтверждены первичными платежными документами: товарными и кассовыми чеками.

В ходе проверки выявлены следующие нарушения:

1. В нарушении п.214 Инструкции №157н и п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014  N3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» имеются случаи выдачи суммы под отчет без письменного заявления подотчетного лица (платежным поручением № 853755 от 13.05.2016г. Золотухину Ю.И. выдана сумма под отчет в размере 1000 руб.), авансовые отчеты предоставлялись с нарушением сроков;

2. В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению" авансовые отчеты предоставлялись не по утвержденной форме (0504505),  документы, приложенные к авансовому отчету не пронумерованы в порядке их записи в отчете.

 

Финансовый контроль поступления, учета и сохранности основных средств.

В нарушение ст.20 инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом МФ РФ от 01.12.2010 года № 157н, ст.26, 27 Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» инвентаризация имущества не  производилась. Инвентаризационные описи отсутствуют.

 

В нарушение инструкции № 157н и ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствуют акты на списание материальных запасов (канцтовары, ГСМ).

Отсутствуют документы, подтверждающие обоснованность списания и правильность применения норм списания материалов.

 

Финансовый контроль расчетов с персоналом по оплате труда.

 

Начисление заработной платы производилось в соответствии со следующими нормативными документами:

-Положением о размерах и условиях оплаты труда муниципальных служащих Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района, утвержденным решением Собрания депутатов Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области от 14.11.2013г. №81;

-Положением по оплате труда работников муниципального казенного учреждения культуры «Никольский сельский Дом Культуры», утвержденным решением Собрания депутатов Никольского сельсовета Горшеченского района Курской области от 23.04.2013 №60.

Штатное расписание Администрации Никольского сельсовета Горшеченского района и МКУК «Никольский СДК», утверждены Главой  Никольского сельсовета по состоянию на 01.01.2016г.:

1)По Администрации Никольского сельсовета: выборное должностное лицо с месячным фондом оплаты труда 22 242,00 руб., муниципальные служащие в количестве 2-х единиц с месячным фондом оплаты труда 31 099,00 руб.;

2)По МКУК «Никольский СДК» в количестве 0,9 единиц с месячным фондом оплаты труда 14 491,80 руб.

          Заработная плата муниципальным служащим в проверяемом периоде начислялась на основании распоряжений о принятии, увольнении и перемещении муниципальных служащих, в соответствии с утвержденным  штатным расписанием и табелями учета рабочего времени.

Ответственным за ведение Табеля учета рабочего времени в проверяемом периоде являлись: с 01.01.2016г. по 02.09.2016г. главный специалист-эксперт Турбина Т.М., с 03.10.2016г. по 31.10.2016г. бухгалтер Подкопаева О.М., с 05.12.2016г. по 31.12.2016г. бухгалтер Миловец Е.Н.

Трудовой договор с Подкопаевой О.М. отсутствует, что является нарушением ст. 67 Трудового Кодекса РФ.

В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" не велась  карточка-справка (ф.0504417) по начислению заработной платы работников по Администрации сельсовета за период с сентября по декабрь. Табель учета рабочего времени велся по не утвержденной форме.

В нарушение пункта 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ  "О бухгалтерском учете"  в первичном учетном документе (в карточке-справке ф. 0504417  Поповой В.В.)  допущено исправление, которое   должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В ходе проверки правильности начисления заработной платы и отпускных установлено:

   - Золотухин Ю.И. в феврале 2016 года согласно больничному листу находился на больничном 14 дней (с 03.02.2016г. по 16.02.2016г.),  табель учета рабочего времени заполнен с нарушениями – больничный указан с 04.02.2016г. по 18.02.2016г., в связи с чем, не верно рассчитаны отработанные дни и начислена заработная плата в размере 10 008,90 руб., а следовало 11121 руб., в результате чего недоплата составила 1112,10 рублей.

 

Проверка  оформления путевых листов и обоснованности списания горюче-смазочных материалов.

 

    Для подтверждения правомерности расходования бюджетных средств на приобретение ГСМ представлены путевые листы на автомобиль: ВАЗ-21074 гос. номер М 199 РЭ.

    При проверке представленных первичных документов, подтверждающих    целесообразность  использования транспортных средств выявлены следующие нарушения:

1.  В нарушении требований приказа  Министерства транспорта РФ от 18.09.2008г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», а так же  ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  оформление путевых листов, производилось с нарушениями:

- не расписано время движения автомобиля между населенными пунктами;

- на оборотной стороне путевых листов в качестве пунктов отправления и пунктов назначения указывалась не конкретная организация или адрес, а лишь названия населенных пунктов;

- на оборотной стороне путевых листов отсутствует подпись лица, пользовавшегося автомобилем.

2. В нарушении ст. 9 ФЗ от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Минтранса России от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" допускались  исправления в путевых листах, которые не содержат дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

 

Финансовый контроль порядка формирования и представления годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности.

 

Бухгалтерская отчетность Администрацией  Никольского сельсовета Горшеченского   района составлена в соответствии с требованиями статьи 264.1, 264.2  Бюджетного Кодекса Российской Федерации и Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов от 28.12.2010 года № 191н.          

       При проверке путем сопоставления остатков баланса на конец предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода расхождений не установлено.

 

      В результате проведенной проверки  Администрации  Никольского сельсовета  за период с 01.01.2016 г по 31.12.2016 г., в целях  исключения  в дальнейшем нарушений требований бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правомерным, целевым и эффективным использованием муниципальных финансовых и материальных ресурсов,  рекомендовано:

1.) Учетную политику муниципального образования «Никольский сельсовет» составлять в соответствии с нормами действующего законодательства;

    2.) Бухгалтерский  учет осуществлять в соответствии с утвержденной учетной политикой; Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н;

    3.)  Не нарушать Указания Банка России от 11 марта 2014 г № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

    4.) Оформление путевых листов производить  в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов",  Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», требованиями Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ  "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" и не допускать исправлений в путевых листах;

   5.) Ведение табелей учета рабочего времени осуществлять в соответствии с Приказом Минфина от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;

   6.) Соблюдать требования нормативно-правовых актов при списании товарно-материальных ценностей;

   7.) Заключать договора в соответствии с требованиями действующего законодательства;

   8.)  Произвести доплату заработной платы  Золотухину Ю.И.  в размере 1112,1 руб.;

    9.) Применить меры ответственности к должностным  лицам, допустившим  нарушения.

 

       Информацию о принятых мерах по устранению нарушений предоставить в Ревизионную комиссию Горшеченского района Курской области до 16.04.2018г. с копиями подтверждающих документов.

 

 

 

 

Ведущий инспектор

Ревизионной комиссии

Горшеченского района

Курской области                          ___________________   Е.А. Дуракова

 

Глава Никольского сельсовета

Горшеченского района                                                         

Курской области                        _____________________Ю.И.Золотухин

 

Главный специалист-эксперт

Никольского сельсовета Горшеченского

района Курской области            _______________________Т.М.Турбина

Прикреплённый файл: скачать [50.9 Kb]