АКТ

 проверки финансово-хозяйственной деятельности

Администрации Знаменского сельсовета

Горшеченского района Курской области

 

с. Знаменка                                                                                 02 февраля 2018г.

 

       В соответствии с Положением «О Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области», утвержденным решением Представительного Собрания Горшеченского района Курской области от 18 декабря 2012 года № 183, на основании пункта 1 раздела 1 плана работ Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области на 2018  год и Распоряжения председателя Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области от 23 января 2018г. № 1-р, ведущим инспектором Ревизионной комиссии Горшеченского района Курской области Дураковой Е.А. была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области за  период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.

         Проверка начата 23.01.2018 года, окончена 02.02.2018 года.

 

Общие сведения об Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области

 

Полное наименование: Администрация Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области.

Юридический адрес: 306843 Курская обл., Горшеченский район, с. Знаменка ул. Полевая, д.11.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 4604000868.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1024600581499.

Администрация Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, смету доходов и расходов, лицевой счет в Отделе №4 УФК по Курской области, печать с изображением Государственного Герба Российской Федерации.

Свою деятельность Администрация Знаменского сельсовета Горшеченского района осуществляет на основании Устава, утвержденного Решением Собрания депутатов Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области от 07.05.2005 года №2 .

      Ответственными за осуществление финансово - хозяйственной деятельности в 2016 году являлись:

- с правом первой подписи – Глава Знаменского сельсовета – Кубарев В.И.;

- с правом второй подписи – главный специалист-эксперт – Латышева А.Е.

 

Наличие утвержденных лимитов бюджетных обязательств и смет доходов и расходов на соответствующий период.

Соответствие кассовых и фактических расходов по статьям бюджетной классификации лимитам бюджетных обязательств и доведенным объемам финансирования.

Правильность отнесения кассовых и фактических расходов на соответствующие статьи КОСГУ.

           Основными источниками финансирования МО «Знаменский  сельсовет» Горшеченского района являются:

- средства федерального бюджета;

- средства областного бюджета;

- налоговые и неналоговые доходы местного бюджета.

          В соответствии с п.2 ст. 187 Бюджетного кодекса РФ (рассмотрение и утверждение бюджета до начала финансового года) бюджет МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района утвержден:

- на 2016 год - решением Собрания депутатов Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области № 164 от 16.12.2015 года, опубликованным в районной газете «Маяк» № 52 (9883) от 24.12.2015 года.

        Плановые показатели отчета об исполнении бюджета, соответствуют плановым показателям по доходам и расходам, утвержденным решением о бюджете.

       Доходная часть бюджета МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района за 2016 год выполнена на 98,9 % и составила 1 281 554,01 руб.

       В 2016 году недополучено налогов на имущество в сумме 14 949,73 руб. и сверхпланово поступил налог на доходы физических лиц в сумме  205,74 руб.

       Безвозмездные поступления выполнены на 100 % и составили 432 836 руб.

       Расходы муниципального бюджета составили 1 279 963,59 руб., что составляет 98,6 % утвержденных бюджетных назначений (1 297 646,22 руб.).

       Неисполненные назначения расходной части муниципального бюджета  1,4%, в сумме 17 682,63 руб., из которых:

- 11 683,34 руб. по разделу 01 «Общегосударственные вопросы»;

- 5 999,29 руб. по разделу 08 «Культура, кинематография».

       Фактическое исполнение по расходам бюджета не превышает запланированные объемы расходов.

         В соответствии со ст. 242 БК РФ операции по исполнению бюджета в МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района завершены 31 декабря 2016 года.

         Поступление налоговых и неналоговых доходов составило 848 718,01 руб. или 66,2% от общей суммы доходов поступивших в 2016 году.  

          Безвозмездные поступления составили 432 836,00 руб. или 33,8% от  общей суммы доходов поступивших в 2016 году.       

          В структуре безвозмездных поступлений:  субсидии  55 782, 00 руб. или 12,9%;  субвенции  67 149,00 руб. или 15,5%;  дотации  290 405, 00 руб. или 67,1%; прочие безвозмездные поступления в бюджеты сельских поселений 19 500,00 руб. или 4,5%.

         Кассовое исполнение расходной части бюджета МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района в 2016 году осуществлялось через Отдел №4 УФК по Курской области.

        Расходы муниципального бюджета составили 1 279 963,59 руб., в том числе:

по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» - 953 706,88 руб.;

по разделу 02 «Национальная оборона» - 67 149,00 руб.;

по разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 4 480,0 руб.;

по разделу 04 «Национальная экономика» - 485,0 руб.;

по разделу 08 «Культура, кинематография» - 254 142,71  руб.

        В структуре расходов бюджета МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района в 2016 году занимают:

- «Общегосударственные вопросы» - 74,5%;

- «Культура, кинематография» - 19,9%;

- «Национальная оборона» - 5,2%;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,4%;

      На содержание главы (по коду 0102) израсходовано 307 367,53 руб.

      На содержание аппарата управления (по коду 0104) израсходовано 347 090,66 руб.

      В целом на содержание органов местного самоуправления направлено 654 458,19 руб. (51,1% от общего объема расходов), что не превышает норматив, утвержденный постановлением Администрации Курской области от 19.11.2015г. № 799-па в сумме 824 800,00 руб.

       Согласно Постановления Правительства РФ от 29.04.2006 №258 «О субвенциях на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты» объем средств, выделенных из федерального бюджета для компенсации в бюджеты поселений, предусматривает расходы на оплату труда военно-учетных работников, включая соответствующие начисления на фонд оплаты труда, услуг связи, транспортных услуг, командировочных расходов, коммунальных услуг, обеспечение мебелью, инвентарем, оргтехникой, средствами связи, расходными материалами.

      На осуществление полномочий по первичному воинскому учету в бюджете МО «Знаменский сельсовет» Горшеченского района на 2016 год предусмотрено 67 149,00 руб. По состоянию на 31 декабря 2016 года кассовые расходы составили 67 149,00 руб., что составляет 100% от суммы, предусмотренной в бюджете.

    В проверяемом периоде в Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района  деятельность осуществлялась при отсутствии  основного локального акта, регламентирующего организацию и ведение бюджетного учета - учетной политики, что является нарушением ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.6 инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом МФ РФ от 01.12.2010 года № 157н.

     Для проверки представлена учетная политика Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области, утвержденная постановлением Главы Администрации Знаменского сельсовета № 89 от 28.12.2016 года.

         При  проверке учетной политики выявлены следующие нарушения:

-  вместо Приказа Минфина России от 01.07.2013 N 65н  "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", указан Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н (ред. от 29.12.2011) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", прекративший свое действие с 01.01.2012 года.

- неверно указана дата  Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (указано от 21.11.1996 года);

 - указан приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г № 173н «Об утверждении форм  первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»», прекративший свое действие с 30.03.2015 года.  Действующий в проверяемом периоде  приказ от 30 марта 2015 года N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;

- неверно указана дата и номер указания ЦБ РФ от  11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (указано от 04.10.1993 года №40).

      Таким образом, данная учетная политика муниципального образования «Знаменский сельсовет» составлена некорректно, что свидетельствует о том, что учетная политика, применяемая учреждением, не соответствует нормам действующего законодательства.

      В нарушение пункта 6 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" изменения в учетную политику  Знаменского сельсовета, в связи с несоответствием требованиям, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами не вносились.

     Сводная бюджетная роспись в проверяемом периоде составлена в соответствии со ст.217 и 219.1 Бюджетного кодекса РФ.

      

Финансовый контроль кассовых операций.

В проверяемом периоде операции по кассе в Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района не осуществлялись.

       Все расчеты с сотрудниками Администрации Знаменского сельсовета по  перечислению заработной платы и иные выплаты производились  безналичным путем, согласно договора № 33100304 от 24 февраля 2009 года, заключенного с дополнительным офисом №8596/0516 п. Горшечное Курского Отделения №8596 Сбербанка России.

 

Проверка банковских операций.

Проверка правильности ведения банковских операций проведена сплошным методом за период с 01 января 2016  года по 31 декабря 2016  года.

В ходе проверки было установлено следующее.

Банковские операции, отраженные в представленных банковских выписках, подтверждены первичными документами, подшитыми к выпискам.

В части обоснованности отнесения расходов по предметным статьям, нарушений не установлено. Расходование средств осуществлялось на цели, соответствующие условиям их получения.

        Остатки денежных средств по выпискам банка на начало и конец отчетного периода соответствуют данным бухгалтерского учета.

        Случаев необоснованного размещения денежных средств во вклады коммерческих банков, депозиты, выдачи ссуд, оказания финансовой помощи сторонним организациям и перечисления их предпринимательским структурам не установлено.

 

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проверки за 2016 год были проверены Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4, платежные документы, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

При проверке соответствия информации, указанной в банковских документах с данными Журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4,  расхождений не установлено.

Сроки поставки, выполнения работ, оказания услуг, указанные в заключенных договорах, соответствуют срокам, указанным в актах приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

Расчеты за оказываемые услуги и поставляемые товарно-материальные ценности в проверяемом периоде осуществлялись в соответствии с заключенными договорами.

          В нарушении ст. 432, ГК РФ Администрацией Знаменского сельсовета с ИП Ефремовым Е.С. был заключен договор, в котором нет подписи исполнителя (ИП Ефремова Е.С.).

           В нарушении ст. 425  ГК РФ Администрацией Знаменского сельсовета с ЗАО «МАКС»  был заключен договор обязательного страхования, в котором не указана дата заключения договора.

          В нарушении ст. 424 ГК РФ Администрацией Знаменского сельсовета с ИП Захаровой Ю.В. был заключен договор поставки, в котором не указана цена товара.

 

Финансовый контроль расчетов с подотчетными лицами.

     За проверяемый период  с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года проведен финансовый  контроль расчетов с подотчетными лицами. В Администрации Знаменского сельсовета утвержден перечень лиц, которым разрешена выдача средств на хозяйственные и иные расходы.

   Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора   о полной   индивидуальной    материальной ответственности.      

   Фактические расходы, произведенные подотчетными лицами оформлялись авансовыми отчетами, утвержденные  главой Администрации Знаменского сельсовета.

     Расходы, произведенные  подотчетными лицами, подтверждены первичными платежными документами: товарными и кассовыми чеками.

     В ходе проверки были установлены следующие нарушения:

1. В нарушении п.216 Инструкции №157н и п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в авансовом отчете от 29.01.2016г. Плаксиной Т.А. отражен документ, подтверждающий расходы на сумму 299,99 руб.,  предоставлен чек от 22.07.2015 г.

2.   В нарушении п.214 Инструкции №157н и п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»,  в 2016г. имеются случаи, когда авансовые отчеты предоставлялись с нарушением сроков, перечисление денежных средств на счета подотчетных лиц  за произведенные расходы осуществлялись без заявления подотчетного лица, в заявлении от 05.08.2016 г. о выдаче суммы под отчет Гладковой Л.А. не указан срок, на который выдаются деньги.

3. В нарушении п. 216 Инструкции №157н, п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014  N3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», ст. 9 ФЗ от 06.12.2011  N 402-ФЗ  "О бухгалтерском учете" выявлено следующее:

-  в авансовым отчете от 28.07.2016г. №8 отражен документ, подтверждающий производственные расходы  Латышевой А.Е. в сумме 68,50 руб., а предоставлен чек на сумму 62,50 руб.;

- в авансовом отчете от 30.09.2016г. №2 отражен документ, подтверждающий расходы Кубарева В.И. на сумму 492,79 руб., предоставлен чек на сумму 499,77руб.

4. В нарушении п. 216 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений №157н, ст. 9 ФЗ от 06.12.2011  N 402-ФЗ  "О бухгалтерском учете" при проверке правильности выведения остатков по под отчетным суммам на начало и конец месяца установлено нарушение перенесения остатка по дебиторской и кредиторской задолженности Гладковой Л.А. – в журнале расчетов с подотчетными лицами за октябрь указан остаток на начало месяца по дебету в сумме 175 руб., по кредиту – 0,00 руб., по авансовому отчету израсходовано 600 руб., остаток на конец месяца по кредиту в сумме 425 руб., по дебету – 0,00 руб. однако в ноябре на начало месяца перенесен остаток по дебету 175 руб., по кредиту – 0,00 руб., а должно быть по кредиту – 425,0 руб., по дебету – 0,0 руб.

 

        Финансовый контроль поступления, учета и сохранности основных средств.

        В Администрации Знаменского сельсовета ежемесячно начисляется амортизация основных средств линейным способом исходя из балансовой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

       Проверкой правильности начисления амортизации основных средств  нарушений не установлено.

        Инвентаризация основных средств произведена перед составлением годовой отчетности (распоряжение от 12.12.2016г. № 40-р).

        В соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002г. №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной  материальной ответственности», главой 39 Трудового кодекса РФ с сотрудниками Администрации заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

        Списание товарно-материальных ценностей осуществлялось постоянно действующей комиссией учреждения  по актам о списании материальных запасов (ф. 0504230). При этом отсутствуют документы, подтверждающие обоснованность списания и правильность применения норм списания материалов.

 

Финансовый контроль расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда работников в проверяемом периоде исчисляется в соответствии со следующими нормативными документами:

-Положением об оплате труда муниципальных служащих Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района, утвержденным решением Собрания депутатов Знаменского сельсовета Горшеченского района от 04.09.2008г. №34.;

-Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры,  утвержденным решением Собрания депутатов Знаменского сельсовета Горшеченского района Курской области от 26.02.2013 №52.   

 Должностные оклады муниципальным служащим Администрации Знаменского сельсовета Горшеченского района и работникам  МКУК «Знаменский СДК» установлены в соответствии со штатным расписанием, утвержденным Главой  Знаменского сельсовета.

По состоянию на 01.01.2016 года утверждены:

1) Штатное расписание Администрации Знаменского сельсовета в количестве 3-х единиц с месячным фондом оплаты труда 53341,00 руб.;

2) Штатное расписание МКУК «Знаменский СДК» на 1,2 единицы с месячным фондом оплаты труда 18775,79 руб.;

          Заработная плата муниципальным служащим в проверяемом периоде начислялась на основании распоряжений о принятии, увольнении и перемещении муниципальных служащих, в соответствии со штатным расписанием и табелями учета рабочего времени.

Ответственным за ведение табеля учета рабочего времени в проверяемом периоде являлась главный специалист-эксперт Латышева А.Е.

В ходе проверки выявлено нарушение Приказа Минфина от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», в части ведения табелей учета рабочего времени по не утвержденной форме (ОКУД 2504421).

 

 Проверка  оформления путевых листов и обоснованности списания горюче-смазочных материалов.

        Для подтверждения правомерности расходования бюджетных средств на приобретение ГСМ представлены путевые листы на автомобиль: ГАЗ-31105 гос. номер Е616ОН. При проверке представленных первичных документов, подтверждающих    целесообразность  использования транспортных средств выявлены следующие нарушения:

1.  В нарушение п.16  Приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов",  п.1 ст.20 и п.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», требований Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ (ред. от 26.04.2016) "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" в Администрации Знаменского сельсовета не организован  предрейсовый и послерейсовый медицинский осмотр водителей. Во всех, представленных на проверку путевых листах отсутствует отметка медицинского работника о  медосмотре   водителя  перед рейсом и после  рейса;    

2.  В нарушение требований приказа  Министерства транспорта РФ от 18.09.2008г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», а так же  ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  оформление путевых листов, производится с нарушениями:

- на оборотной стороне путевых листов в качестве пунктов отправления и пунктов назначения указывалась не конкретная организация или адрес, а лишь названия населенных пунктов;

- не расписано время движения автомобиля между населенными пунктами;

- в путевых листах в августе - декабре месяце не указан остаток топлива при возвращении и при выезде транспортного средства.

 

Финансовый контроль порядка формирования и представления годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности.

        Ведение бухгалтерского учета в проверяемом периоде осуществлялось в соответствии с требованиями Федерального закона РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010г. № 157н, и приказа Минфина России от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению».

       Нарушений в тождественности данных аналитического и синтетического учета в проверяемом периоде не установлено.

Формирование и предоставление годовой бухгалтерской отчетности осуществлялось в соответствии с требованиями  Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов  бюджетной системы РФ, утвержденной приказом МФ РФ от 28.12.2010г. №191н. Данные статей баланса по нефинансовым и финансовым активам соответствуют данным аналитического и синтетического учета.  

 

      В целях устранения выявленных нарушений в ходе проверки Ревизионная комиссия Горшеченского района Курской  области предлагает:

    1. Учетную политику муниципального образования «Знаменский сельсовет» составлять в соответствии с нормами действующего законодательства;

    2. Бухгалтерский  учет осуществлять в соответствии с утвержденной учетной политикой; Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н;

   3. Не нарушать Указания Банка России от 11 марта 2014 г № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

    4. Соблюдать требования прохождения  медицинского   осмотра  водителя перед рейсом  и  после рейса;

    5. Оформление путевых листов производить  в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов",  Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», требованиями Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ (ред. от 26.04.2016) "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", ФЗ от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

    6. Ведение табеля учета рабочего времени осуществлять в соответствии с Приказом Минфина от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;

    7. Заключать договора в соответствии с требованиями действующего законодательства.

 

 

Ведущий инспектор

Ревизионной комиссии

Горшеченского района

Курской области                                               _________      Е.А. Дуракова

 

Глава Знаменского сельсовета

Горшеченского района                                                               

Курской области                                               __________     В.И. Кубарев

 

Главный специалист-эксперт

Знаменского сельсовета Горшеченского

района Курской области                                          __________     А.Е.Латышева

Прикреплённый файл: скачать [48.18 Kb]